Forschungszulage Voraussetzungen: Wer hat Anspruch?

1. Wer ist begünstigt?

Anspruchsberechtigt ist jedes in Deutschland steuerpflichtige Unternehmen — unabhängig von Größe, Branche und Rechtsform. Das gilt ausdrücklich auch für Fälle, in denen klassische Förderprogramme scheitern:

• Einzelunternehmen, Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) und Kapitalgesellschaften (GmbH, UG, AG)
• Start-ups und junge Unternehmen — auch in der Verlustphase, da die Zulage bar ausgezahlt wird
• Etablierte Mittelständler und Großunternehmen gleichermaßen

2. Was zählt als förderfähige Forschung & Entwicklung?

Förderfähig sind Vorhaben der Grundlagenforschung, industriellen Forschung oder experimentellen Entwicklung. Drei Merkmale müssen erfüllt sein:

• Neuartigkeit — das Vorhaben zielt auf neue Erkenntnisse oder Lösungen, nicht auf reine Routine.
• Technische Unsicherheit — der Lösungsweg ist zu Beginn nicht klar absehbar.
• Systematisches Vorgehen — geplant, dokumentiert, nachvollziehbar.

Der wichtigste Punkt vorweg: Die Förderung ist ergebnisunabhängig. Auch wenn ein Projekt scheitert, bleibt der Anspruch bestehen — gefördert wird der Entwicklungsaufwand, nicht der Markterfolg.

3. Die BSFZ-Bescheinigung

Die fachliche Begünstigung Ihres Vorhabens bestätigt die Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) in einem separaten Verfahren. Erst danach setzt das Finanzamt die Höhe der Zulage fest. Der Antrag ist kostenfrei und vor, während oder nach der Durchführung möglich — bescheinigungsfähig sind Vorhaben, die nach dem 01.01.2020 begonnen wurden. Wie das Verfahren im Detail läuft und woran Anträge scheitern, zeigt der Beitrag BSFZ-Antrag Schritt für Schritt.

Was nicht gefördert wird

• Reine Anwendung bestehender, frei verfügbarer Lösungen ohne eigene Entwicklung
• Marktforschung, Vertrieb, Schulung und administrative Tätigkeiten
• Routinemäßige Produktpflege ohne wesentliche technische Neuerung

Checkliste: erfüllen Sie die Voraussetzungen?

Sechs Fragen, die Sie mit Ja beantworten sollten, bevor Sie in den Antrag gehen:

1. Ist Ihr Unternehmen in Deutschland steuerpflichtig?
2. Entwickeln Sie selbst — oder vergeben Sie Auftragsforschung an Dritte?
3. Zielt das Vorhaben auf etwas, das über Ihren bisherigen Stand und den Stand der Technik hinausgeht?
4. War zu Beginn technisch offen, ob und wie das Ziel erreichbar ist?
5. Gibt es einen Plan, Arbeitspakete und eine nachvollziehbare Dokumentation?
6. Hat das Vorhaben nach dem 01.01.2020 begonnen?

Voraussetzungen im Vergleich zu Zuschussprogrammen

Zwei Bedingungen, an denen klassische Förderprogramme scheitern, spielen bei der Forschungszulage keine Rolle: Sie brauchen weder einen Gewinn noch einen Antrag vor Projektbeginn. Beim ZIM-Förderprogramm etwa ist eine Förderung ausgeschlossen, sobald vor dem bestätigten Antragseingang mit dem Projekt begonnen wurde — und seit Juli 2026 nimmt das Programm ohnehin keine neuen Anträge mehr an. Die Forschungszulage dagegen ist ein Rechtsanspruch ohne Budgetdeckel, den Sie auch für abgeschlossene Vorhaben noch holen.

Eine Kombination ist möglich: Nach § 7 FZulG darf die Forschungszulage neben anderen Förderungen gewährt werden — nur eben nicht für dieselben Aufwendungen. Was das für junge Unternehmen bedeutet, steht im Vergleich Förderung für Start-ups.

Häufige Fragen zu den Voraussetzungen

Gibt es eine Mindestgröße oder Mindestsumme?

Nein. Das FZulG kennt weder eine Mindestzahl an Mitarbeitenden noch eine Mindestsumme an F&E-Aufwand. Auch Einzelunternehmen sind anspruchsberechtigt; für eigene Arbeitsstunden werden pauschal 100 € je Stunde angesetzt, maximal 40 Stunden pro Woche.

Muss das Projekt erfolgreich sein?

Nein. Die Förderung ist ergebnisunabhängig. Auch ein abgebrochenes Vorhaben bleibt förderfähig — entscheidend ist der Entwicklungsaufwand, nicht der Markterfolg.

Zählt zugekaufte Entwicklung?

Ja. Auftragsforschung ist mit 70 % des Entgelts in der Bemessungsgrundlage anrechenbar (für Aufträge ab dem 28.03.2024). Details dazu im Beitrag Auftragsforschung.

Kann ich die Zulage neben ZIM oder anderen Programmen nutzen?

Ja, aber nicht doppelt für dieselben Kosten. § 7 Absatz 2 FZulG schließt aus, dass bereits anderweitig geförderte Aufwendungen noch einmal in die Bemessungsgrundlage einfließen. Wer beides plant, braucht eine saubere Kostentrennung.

Ab wann muss ich dokumentieren?

Am besten ab dem ersten Tag des Vorhabens. Die BSFZ bewertet allein die Vorhabenbeschreibung, und das Finanzamt verlangt später nachvollziehbare Stundenaufzeichnungen. Was dafür reicht, steht in der F&E-Dokumentation.